Querer financiar gasto fiscal con impuestos genera la tradicional discusión de qué impuesto se va a afectar, porque los impuestos son la retribución que hacen los particulares al Estado por el rol que desempeñan.

Por lo tanto, todos nosotros contribuimos al rol del Estado con nuestros impuestos. En Chile se aplica el criterio de la capacidad de pago para determinar la carga fiscal. Sin embargo, hay impuestos que afectan al consumo y otros que afectan a la renta.

Hay tributos que son personales e impuestos que son reales. Los impuestos personales consideran el patrimonio de los contribuyentes, por lo tanto se respeta más la equidad vertical: quienes tienen más renta pagan más impuestos, quienes tienen menos renta pagan menos impuestos.

Pero los impuestos gravan el consumo son los impuestos reales, que afectan a las operaciones sin considerar a las personas. Por lo tanto un impuesto real al consumo atenta contra la equidad vertical y, teóricamente se dicen, son más imperfectos desde un punto de vista de la equidad porque los pobres pagan en igual forma que los ricos.

Pese a que en Chile existe la capacidad de pago, como ya dije, es necesario establecer cuáles van a ser los impuestos que se van a aumentar para financiar este mayor gasto que implica la reconstrucción tras el terremoto. ¿Van a ser impuestos a la renta o van a ser impuestos al consumo?

El impuesto al consumo más eficiente es el IVA, que recauda aproximadamente el 50 por ciento de todos los ingresos fiscales. Si aumentan el IVA, ricos y pobres van a ver afectada su carga tributaria. Si aumentan el Impuesto Global Complementario, que afecta a las personas naturales y que es un impuesto a la renta, se daría una mayor justicia porque se tributaría de acuerdo a la capacidad de pago de los contribuyentes.

Por lo tanto, la discusión de decir abiertamente vamos a subir los impuestos estriba en saber qué impuestos vamos a subir.

Independientemente de lo que suceda, va a generar en este caso a los contribuyentes empresas una mayor recaudación, las empresas se van a enfrentar a una mayor carga tributaria y –pensemos mal- van a ocupar herramientas para disminuir su carga tributaria. Tienen mayor infraestructura y especialistas que pueden aprovechar algún tipo de situaciones.

En cambio, las personas naturales, no están en condiciones de poder planificar su carga tributaria. Si se aumenta el Impuesto Único al Trabajo, se respeta la equidad vertical, pero no hay espacio para evitar el incremento impositivo.

Financiar el mayor gasto con impuestos implica que si es para beneficio de todos, será un esfuerzo que todos haremos. ¿A quién se le va a pedir mayor o menos esfuerzo?

Según ha trascendido, se piensa incrementar el impuesto a las empresas. Este impuesto no existe. Lo que sí existe es el de Primera Categoría que grava a transacciones que son realizadas personas naturales y jurídicas, consistiendo en rentas derivadas de la explotación de bienes raíces, capitales mobiliarios, comercio, industria, actividades extractivas de recursos naturales, publicidad y otras claramente establecidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta en su artículo 20. Estas transacciones son realizadas por empresas y también por personas naturales, pues un bien raíz puede, perfectamente, ser explotado por una persona natural, como así también un pequeño almacén. Es por ello que plantear que el tributo en alza será el de las empresas, significaría que podría afectar a pequeños contribuyentes.

Una última reflexión. Si es el impuesto a la renta de Primera Categoría el que se incrementará, su recaudación se realizará en abril del año 2011 siendo un periodo muy lejano para la percepción por el Fisco. En cambio el IVA perfectamente puede recibirse a contar del mes siguiente de aquel en que se publicó la ley que eleva la tasa de este tributo.

Es por ello, en consideración de todo lo manifestado que señala que se recaudarán mayores ingresos utilizando la herramienta tributaria de nuestro país, es un arma de muchos filos, de los cuales hay que tener cuidado porque siempre habrá un sector que se verá afectado por esta política.